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票據貼現、轉貼現,銀行怎麼計提風險資産?

2017-07-28 11:26:42 來源:彙通票據網 我要評論 0條

       一,明确票據貼現、轉貼現的實質

        在一筆典型的企業貿易中,出票企業A(購貨企業)簽發票據後,交付收款企業B(銷貨企業)。企業B可用該票據來支付購買企業C的産品,同樣企業C可用該票據來支付購買企業D的産品。當然,持票企業B、C、D都可以直接找銀行E貼現,将票據轉讓給銀行E以獲得現金。

       那麼貼現的實質是什麼?

       按照人行、銀監會的政策,票據貼現屬于貸款的一種,因此從監管角度來看,貼現實質是銀行向企業發放的一筆貸款,而票據是企業提交的質物(從法律角度來看并不是這樣,企業将票據轉讓給銀行,銀行是《票據法》上的票據權利人,而且根據該法,“票據質押”與“背書轉讓”是完全不同的!)。貼現是一種質押式貸款,這是監管的觀點。

       銀行E貼現後,可将票據轉讓給銀行F,銀行間的票據轉讓稱為轉貼現,銀行F後續亦可将票據轉讓。從監管的觀點來看,轉貼現的實質是質押式貸款在銀行間的轉讓。

       二、票據貼現和轉貼現,銀行怎麼計提風險資産?

       前已述及,票據貼現本質上一種質押式貸款,是銀行E對企業D的債權。票據轉貼現是銀行F對前手轉貼現銀行E的債權。此類債權風險屬于信用風險,需計量信用風險加權資産。

       按照銀監會2012年最新頒布的《商業銀行資本管理辦法(試行)》,“商業銀行可以采用權重法或内部評級法計量信用風險加權資産。商業銀行采用内部評級法計量信用風險加權資産的,應當符合本辦法的規定,并經銀監會核準。”

       很多大型銀行已經開始使用内部評級法計量信用風險加權資産。但是,内部評級法對商業銀行的數據、模型、系統要求較高,絕大部分銀行尚沒有能力使用内部評級法。内部評級法主要基于違約概率、違約損失率、違約風險暴露等數據,需要銀行使用模型測算,因此采用這種方法的每個銀行的計量方法肯定有差别,這裡不作讨論。 主要說說權重法,這是絕大部份銀行計量信用風險加權資産的方法。

       按照《商業銀行資本管理辦法(試行)》:

       第六十一條 商業銀行對我國其它商業銀行債權的風險權重為25%,其中原始期限三個月以内(含)債權的風險權重為20%。

       第六十二條 商業銀行對我國其它金融機構債權的風險權重為100%。

       第六十三條 商業銀行對一般企業債權的風險權重為100%。

       根據上述規定可知,銀行的票據貼現(屬于對一般企業的債權)的風險權重為100%,票據轉貼現屬于銀行對前手銀行的債權,銀行分為商業銀行和非商業銀行(辦法中所說的“其他金融機構”)兩種。

       那麼其他金融機構是指哪些機構?

       其他金融機構主要包括農村合作銀行、農村信用社、村鎮銀行、财務公司、農村資金互助社、貸款公司、信托投資公司、汽車金融服務公司、消費金融公司、證券公司、保險公司及其他非銀行金融機構。在銀監會的分類裡,農村合作銀行、農村信用社、村鎮銀行、财務公司不算商業銀行!(商業銀行主要是國有銀行、股份制銀行、城市商業銀行、農村商業銀行、民營銀行、外資銀行)

       因此,銀行轉貼現票據,前手為商業銀行的,風險權重為25%,其中原始期限三個月以内(含)債權的風險權重為20%。前手為農村合作銀行、農村信用社、村鎮銀行、财務公司等其他金融機構的,風險權重為100%。

       從監管角度看,貼現、轉貼現本質是質押式貸款,計提風險資本時需要考慮質物的“風險緩釋”作用。

       按照《商業銀行資本管理辦法(試行)》:

       第七十三條 合格質物質押的債權(含證券融資類交易形成的債權),取得與質物相同的風險權重,或取得對質物發行人或承兌人直接債權的風險權重。

       按照《商業銀行資本管理辦法(試行)》附件2,我國政策性銀行、公共部門實體、商業銀行發行的債券、票據和承兌的彙票屬于合格信用風險緩釋工具。

       按照上述規定,可對結論進行擴展:

       銀行票據貼現的風險權重為100%,如果該票據經商業銀行(國有銀行、股份制銀行、城市商業銀行、農村商業銀行、民營銀行、外資銀行)承兌,風險得到緩釋,風險權重降至25%,其中原始期限三個月以内(含)債權的風險權重為20%;經其他金融機構或企業承兌,無緩釋作用。

       銀行票據的轉貼現,前手為商業銀行的,風險權重為25%,其中原始期限三個月以内(含)債權的風險權重為20%(如果該票據經商業銀行承兌,風險權重仍為25%,其中原始期限三個月以内(含)債權的風險權重為20%)。

       銀行票據的轉貼現,前手為農村合作銀行、農村信用社、村鎮銀行、财務公司等其他金融機構的,風險權重為100%,如果該票據經商業銀行(國有銀行、股份制銀行、城市商業銀行、農村商業銀行、民營銀行、外資銀行)承兌,風險得到緩釋,風險權重降至25%,其中原始期限三個月以内(含)債權的風險權重為20%;經其他金融機構或企業承兌,無緩釋作用。

       三、是不是隻要背書過就需要計提?如果通過資管計劃投的票據如何計提?

       銀行E從企業D手裡買斷票據(貼現),經過背書,成為銀行的貼現資産,銀行需計提風險資産。銀行F從銀行E手裡買斷票據(轉貼現),經過背書,成為銀行轉貼現資産,銀行需計提風險資産。計提方法第二部分已詳述。

       重點來了!對于銀行E來說,其背書買斷票據需計提風險資産,背書賣斷給銀行F後仍需計提,不能消掉。因為票據具有追索權,銀行E以後仍有被追索的可能。

       銀行委托券商成立資管計劃,該資管計劃投資票據資産,該筆業務風險資産如何計提?

       按照銀監會等五部委2014年下發的127号文《關于規範金融機構同業業務的通知》第十二條:金融機構同業投資應嚴格風險審查和資金投向合規性審查,按照“實質重于形式”原則,根據所投資基礎資産的性質,準确計量風險并計提相應資本與撥備。根據127号文,銀行開展資管業務投資票據,其風險資本計提與貼現、轉貼現買斷票據的風險資本計提應一緻。

       補充一個,票據承兌業務風險資本計提。承兌屬于表外業務,并且是等同于貸款的授信業務,按照《商業銀行資本管理辦法(試行)》第七十一條規定,信用轉換系數為100%,轉換後再按照銀行對一般企業債權100%的風險權重計量。

       最後,做一個總結吧。

 

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